Что считается услугой производственного и непроизводственного назначения официальное определение

Услуги производственного назначения — это виды деятельности, которые напрямую связаны с процессом создания товаров и услуг, включая все операции, необходимые для их производства, распределения и реализации. К таким услугам могут относиться, например, услуги по ремонту, техническому обслуживанию, а также услуги по проектированию и разработке новых продуктов.

Услуги непроизводственного назначения, в свою очередь, относятся к видам деятельности, которые не связаны с производственным процессом, но играют важную роль в удовлетворении потребностей потребителей. Примеры таких услуг включают здравоохранение, образование, транспорт и туристические услуги, которые ориентированы на улучшение качества жизни и предоставление удобств для населения.

Производственное и непроизводственное строительство

Как можно различить объект капитального строительства производственного назначения от непроизводственного сейчас? Какой документ определяет тип объекта? Является ли станция технического обслуживания автомобилей объектом производственного назначения?

Пункт 2 Положения о составе разделов проектной документации и требованиях к их содержанию гласит:

2. В целях настоящего Положения (в целях проектирования и строительства — прим.) объекты капитального строительства в зависимости от функционального назначения и характерных признаков подразделяются на следующие виды:

а) объекты производственного назначения (здания, строения, сооружения производственного назначения, в том числе объекты обороны и безопасности), за исключением линейных объектов;

б) здания, сооружения и другие объекты непроизводственного назначения, такие как жилой фонд, объекты социально-культурного и коммунально-бытового использования;

в) линейные объекты, включая трубопроводы, автомобильные и железные дороги, линии электропередачи и другие.

Для определения типа объекта капитального строительства важно использовать "Рекомендации о порядке осуществления государственного контроля за соблюдением требований строительных норм и правил при производстве строительно-монтажных работ на объектах производственного назначения" (МДС 12-7.2000), где в пункте 1.3 содержится определение "объектов производственного назначения".

Объекты производственного назначения — это объекты, предназначенные для функционирования в сфере материального производства: в промышленности, сельском хозяйстве и заготовках, водном и лесном хозяйстве, на транспорте и связи, в строительстве, в торговле и общественном питании, материально-техническом снабжении, а также предприятия бытового обслуживания населения» (п. 1.3).

В Приложении №1 к данному пункту («Перечень объектов производственного назначения») станция технического обслуживания автомобилей указана в пункте 21 («Объекты и сооружения автомобильного транспорта и дорожного хозяйства»).

Иной термин, используемый в целях проектирования и строительства, содержится в пункте 34 статьи 2 Технического регламента о требованиях пожарной безопасности:

Принимая во внимание вышеизложенное, идентификация не производственных объектов и сложных линейных объектов не представляет собой проблемы.

Объекты производственного назначения и их классификация

Промышленные предприятия объединяются производством товаров и услуг. К ним относятся фабрики, заводы и предприятия торговли. Они могут отличаться по системе управления, технологической организации и экономическому обеспечению.

Что такое производственные объекты?

При возведении различных объектов строительства обязательно осуществляется контроль соответствия действующим строительным нормам и проектной документации. Для контролирующих организаций разработаны соответствующие нормативные документы, включая «Рекомендации о порядке осуществления государственного контроля за соблюдением требований строительных норм и правил при производстве строительно-монтажных работ на объектах производственного назначения» МДС 12-7.2000.

Согласно этим рекомендациям, в категорию производственных строительных объектов включаются здания, необходимые для поддержки любого вида материального производства. Таким образом, в группу производственных сооружений входят те, которые используются в:

промышленной отрасли;
в аграрной и коммунальной сфере;
в лесном и водном хозяйстве;
в транспортной отрасли;
в области машино- и станкостроения;
в строительстве;
в сфере коммерческой торговли и других отраслях.

Этот список включает в себя все объекты, которые прямо или косвенно участвуют в различных сферах экономической деятельности. Следует отметить, что объект приобретает статус производственного после завершения строительства или в результате реконструкции, перепланировки, капитального ремонта. В категорию производственных объектов входят не только основные сооружения, но и помещения различного назначения, такие как пристройки, склады и другие вспомогательные строения.

Также необходимо отметить, что в соответствии с действующим законодательством статус производственного объекта приобретает не только тот, который задействован в производстве продукции, но и тот, который относится к категории объектов оборонного комплекса. В эту категорию Включаются объекты, обеспечивающие безопасность государства и различных государственных структур, а также объекты повышенной ответственности. К таким объектам относятся:

атомные электростанции;
гидроэлектростанции и гидротехнические сооружения первого и второго классов безопасности;
здания, составляющие инфраструктуру железнодорожного сообщения;
морские порты, аэропорты;
сооружения авиационной и космической инфраструктуры.

Получение статуса производственного объекта строения происходит после его введения в эксплуатацию. Этот процесс происходит следующим образом:

После завершения строительства и готовности промышленного объекта, застройщик уведомляет соответствующие государственные органы;
Государственные службы проводят проверку объекта и выдают заключение о его соответствии строительным нормам и проектной документации;
Застройщик осуществляет все необходимые мероприятия по приемке промышленного объекта.

Порядок приемки таких объектов в эксплуатацию регламентируется сводом правил СП 68.13330.2017.

Какие объекты относятся к непроизводственным?

Недляпроизводительные объекты — это объекты, которые не используются в производственных целях, а предназначены для удовлетворения бытовых и социально-культурных нужд людей. Это могут быть жилые дома, образовательные и медицинские учреждения, санатории, культурные и общественные центры, а также объекты коммунального обслуживания населения.

Определения «объекты производственного назначения» и «объекты непроизводственного назначения»

Во втором пункте Постановления Правительства РФ от 16.02.2008 № 87 "О составе разделов проектной документации и требованиях к их содержанию", а В статье 2 №123-ФЗ "Технический регламент о требованиях пожарной безопасности" даны определения "объекты производственного назначения" и "объекты непроизводственного назначения", но эти определения иногда приводят к разногласиям. Я прошу вас уточнить, можно ли использовать следующие толкования:

1. Для определения объектов производственного назначения использовать объекты, перечисленные в пункте 1.3 и Приложении №1 "МДС 127.2000".

2. Использование определения "объект непроизводственного назначения" из толкового словаря означает следующее: "Это включает в себя организации и учреждения в сферах жилищно-коммунального хозяйства, здравоохранения, физкультуры, социального обеспечения, образования, культуры, искусства, а также научно-исследовательские учреждения и другие организации, связанные с развитием науки. Сюда также относятся административные здания организаций непроизводственных отраслей, органов исполнительной власти, общественных организаций, банков, судов, архивов и т. д. Таким образом, административные здания министерств, ведомств, департаментов как отраслей сферы материального производства, так и непроизводственных отраслей также относятся к объектам непроизводственного назначения".

3. Могут ли помещения, находящиеся в непроизводственных зданиях, быть отнесены к объектам производственного назначения? Например, помещения: электрощитовые, серверные, узлы связи, венткамеры, тепловые узлы, насосные, водяные узлы, газовые, дизельные, генераторные, автостоянки, гаражи, тех.этажи, чердаки, чердачные пространства, чердачные помещения, прачечные, кухни, склады, столовые, моечные, кладовые, холодильные камеры, лифтовые, лифтовые шахты, подвальные помещения, инвентарные, лабораторные, подсобные помещения, технические помещения, котельные в непроизводственном здании и т.д. Некоторые специалисты государственной экспертизы считают данные помещения производственными объектами. По результатам анализа специалистами института обращения Р.В. Нырцева можно сделать следующие выводы.

1. Понятия "объекты производственного назначения" и "объекты непроизводственного назначения" определены в различных документах (в п. 2 Постановления Правительства РФ от 16.02.2008 г. № 87 "О составе разделов проектной документации и требованиях к их содержанию", в статье 2 Федерального закона от 22.07.2008 г. № 123-ФЗ "Технический регламент о требованиях пожарной безопасности", в п. 1.3 и Приложении 1 МДС 127.2000 "Рекомендации о порядке осуществления государственного контроля за соблюдением требований строительных норм и правил при производстве строительно-монтажных работ на объектах производственного назначения", в разделе 6 Постановления Госкомстата РФ от 24.09.93 №185 (ред. от 04.09.95) "Об утверждении инструкции о порядке составления статистической отчетности по капитальному строительству" (актуально в 2016 г.), в Большом бухгалтерском словаре под ред. А.Н. Азрилияна — М.: Институт новой экономики, 1999 г., в Экономическом словаре (www.monneyball.info) и других).

Проведенный анализ определений, содержащихся в указанных документах, выявил их сходство, однако, по нашему мнению, наиболее полными являются определения, приведенные в инструкции Госкомстата РФ.

Необходимо учитывать, что определения, указанные в нормативных правовых документах (Федеральный закон, Постановления Правительства РФ и т. д.), обладают обязательной силой, тогда как определения, содержащиеся в других документах, можно применять в тех случаях, где они не противоречат требованиям нормативных правовых актов.

2. Согласно определениям, представленным в вышеупомянутых документах, технические и бытовые помещения, расположенные в здании непроизводственного назначения, по мнению авторов, могут быть рассмотрены как "объекты производственного назначения", если они используются в сфере материального производства.

3. Важно отметить, что разделение объектов на "производственные" и "непроизводственные" с точки зрения обеспечения их пожарной безопасности не является решающим фактором.

Для определения требований пожарной безопасности для систем обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений в зависимости от их функционального назначения и пожарной опасности, определяющей является пожарно-техническая классификация зданий, сооружений и пожарных отсеков. Эта классификация регламентируется положениями Главы 9 Федерального закона от 22.07.2008 г. №123-ФЗ "Технический регламент о требованиях пожарной безопасности".

Какие возникают риски

Если работы неправильно отнесены к услугам, возникают налоговые риски при списании расходов в Налоговом Учете в полном объеме в периоде выполнения работ. Это усложняется еще и тем, что Минфин и ФНС могут по-разному оценивать ту же работу или услугу:

Минфин в своем Письме от 11.02.2009 № 03-03-06/1/50 относит расходы по деятельности, не относящейся к услугам согласно п. 5 ст. 38 Налогового Кодекса РФ (например, по услугам по ремонту радио- и телеаппаратуры) на прямые расходы к затратам текущего периода единовременно и полностью.
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.01.2009 N 19-12/000086 указывает, что налоговые органы имеют другое мнение: работы по ремонту товаров следует рассматривать в качестве услуг. Поэтому нельзя просто списать все прямые расходы за отчетный период на уменьшение доходов от производства без учёта остатков НЗП.

Необходимо учесть возможные претензии налоговых органов и высокий риск неправомерного списания затрат. Возможно, контролеры будут считать материальным результатом любые документы, выданные заказчику по договору, такие как отчет оценщика или аудиторское заключение.

Как отстоять свою позицию

Если органы налогов понимают, что ваша работа или услуги недооценены, то единственным способом подтвердить списание расходов будет обращение в суд. Имейте в виду, что положительный исход дела вполне реален.

Так, во всех судебных инстанциях было принято решение в пользу налогоплательщика, который списал расходы на создание электронной версии проекта в текущем году (Решение Восточно-Сибирского окружного суда от 12.09.2017 по делу N А19-19394/2016). Суд пришел к выводу, что в данном случае не было произведено материальное создание, а лишь сбор и передача информации, что позволило квалифицировать их как услуги по обработке информации.

Если возникают трудности с классификацией работ и услуг, то безопаснее отказаться от моментального списания прямых расходов и распределить их на незавершенные услуги (то же самое, что и со списанием затрат при выполнении работ). Другой вариант решения проблемы — получить письменное разъяснение от Минфина или ИФНС и следовать его рекомендациям. Это поможет избежать будущих претензий, так как соблюдение разъяснений уполномоченных органов исключает вину налогоплательщика (п. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

См. также:

Затраты на приобретение работ и услуг
Поступление документов (акт, накладная) для операции по услугам
Уменьшение общей суммы расходов (на услуги) в учете покупателя

Вам пригодилась данная публикация?

Заберите дополнительный секретный бонус и получите полный доступ к информационной системе БухЭксперт8 на 14 дней абсолютно бесплатно

Основные фонды: производственного и непроизводственного типа

Необходимо тщательно рассмотреть классификацию основных средств труда, учитывая их функциональное назначение на производстве.

Какие объекты входят в состав производственных фондов:

Здания

Это включает в себя здания, которые нужны для создания определенных условий труда и для хранения различных ценностей. Сюда Входят учреждения культурного обслуживания граждан и жилые дома.

Например, склады, лабораторные здания, офисы, склады, основные и вспомогательные цеха.

Сооружения

Инженерно-строительные сооружения созданы для выполнения определенных задач, не связанных с изменением условий труда, чтобы обеспечить необходимые условия для производства.

Это могут быть подъездные дороги, очистные сооружения, резервуары для хранения топлива, артезианские скважины и прочее.

Передаточные устройства

Эти приборы применяются для передачи различных типов энергии и транспортировки веществ в различных формах к местам их последующего использования.

Например, средства связи, аналоговые системы, трубопроводы, электрические сети и так далее.

Силовые, рабочие машины и оборудование

Автомобили, активно участвующие в производственном процессе и влияющие на преобразование объектов труда.

Например, это технологические устройства, грузоподъемное оборудование. К энергетическим установкам можно отнести генераторы, производящие электрическую и тепловую энергию и так далее.

Регулирующие и измерительные устройства, приборы

Измерительные приборы используются для получения информации (например, о напряжении или силе тока), для исследования и обработки данных.

Они служат для управления различными процессами, блокирования, сигнализации, управления и контроля.

Транспортные средства

Эти устройства облегчают быстрое перемещение грузов и оборудования как внутри цеха, так и между ними.

Например, это могут быть вагоны, электротележки, автопогрузчики или различные подъемные механизмы.

Инструмент

Необходимым оборудованием для обработки различных материалов служат как ручные, так и механизированные устройства.

К таким инструментам относятся отбойные молотки, электрические дрели и другие.

Инвентарь производственного типа

Использование инвентаря на производстве не только упрощает выполнение задач, но и повышает комфорт работников, а также обеспечивает безопасность трудового процесса.

Например, мебель, различные устройства (стеллажи, столы) и емкости для хранения жидкостей (бочки, чаны) играют важную роль в обеспечении комфорта и безопасности на производстве.

Инвентарь хозяйственного типа

Этот раздел включает в себя разнообразные предметы, такие как кассовые сейфы, стеллажи, рабочие телефоны, офисные столы и многое другое. Они являются неотъемлемой частью офисной и хозяйственной утвари.

Продуктовый и рабочий скот

Определенные компании имеют данный тип основных активов, например, птицефабрики.

Сюда относятся работающие животные, такие как волы, лошади и верблюды, а также животные, используемые для производства определенных товаров, таких как шерсть или молоко (овцы, коровы).

Насаждения, служащие более 2-х лет

Говорим о различных искусственных длительных посадках, независимо от их возраста. Например: растения для озеленения и украшения парков, скверов, дворов; плодово-ягодные посадки. Включены защитные и снегозащитные полосы, живые изгороди. В расчет принимаются посадки, способствующие укреплению берегов рек и песчаных участков. В эту категорию входят посадки, используемые в научных целях.

Прочие основные средства труда непроизводственных видов

Тема касается коммуникационных систем, деловой техники и других оборудований. Очевидно, что основных средств существует множество. Однако это не означает, что компании должны обладать всем из перечисленного. Например, у небольших компаний часто есть только один или два вида основных фондов. Этого достаточно для обеспечения нормальной работы.

Для приобретения основных средств можно:

купить их за наличные;
арендовать;
воспользоваться лизингом;
получить в качестве вклада в уставной капитал.

Важно понимать, к какой категории относятся конкретные основные фонды. Это будет влиять на бухгалтерский учет, начисление амортизации и управление. Также необходимо не забывать о непроизводственных средствах труда, которые могут быть активными или пассивными, а также собственными или арендованными.

Возможно, вас также заинтересует:

Подготовка и своевременная сдача отчетности ИП
Услуги бухгалтерского сопровождения

Также рекомендуем вам посмотреть другие статьи:

2. Сервис как услуга, классификация видов услуг

Сервис – это предоставление услуг. В современной экономике услуга обычно выделяется как противоположность товару.

Товар – это конкретный предмет, изготовленный для продажи.

Услуга – это любое действие или польза, которые одна сторона может предложить другой и обычно не являются материальными и не ведут к приобретению чего-либо.

Услугу можно определить как результат труда, полезный эффект которого заключается не в форме предмета, а в форме деятельности, направленной на предмет или на человека.

Услуга представляет ценность для того, кто ее не создает. Услуга – это результат труда, имеющий специфические характеристики: нематериальность, неотделимость от своего источника (невозможно отделить процесс обучения от учителя и ученика, процесс предоставления информации – от того, кто ее предоставляет).

Услуги не могут быть сохранены отдельно от процесса их предоставления, они не могут быть законсервированы как товар, который хранится на складе.

Услуги могут быть направлены на объект или на человека. Они существуют только в процессе их производства. Производство и потребление услуг позволяет изменить полезность объекта или характер человеческой деятельности.

Существует множество классификаций типов и видов услуг, каждая из которых отражает уникальный подход к анализу сервисной деятельности.

Можно выделить пять основных типов услуг:

1) услуги производства – инжиниринг, лизинг, обслуживание и ремонт оборудования; 2) услуги распределения – торговля, транспорт, связь; 3) профессиональные услуги – банковские, страховые, финансовые, консультационные, рекламные; 4) потребительские услуги – массовые услуги, связанные с домашним хозяйством и времяпрепровождением; 5) общественные услуги – телевидение, радио, образование, культура.

Существует более строгая классификация услуг, основанная на их материальности или нематериальности, которая делит их на четыре категории.

Физические действия, направленные на тело человека. Эти услуги включают здравоохранение, пассажирский транспорт, салоны красоты и парикмахерские, спортивные заведения, рестораны и кафе.

Нематериальные действия, направленные на сознание человека. Сюда входят образование, радио- и телевизионное вещание, информационные услуги, театры, музеи.

Невещественные действия с невещественными активами. Это могут быть банковские, юридические и консультационные услуги, страхование.

Кроме того, услуги различаются по множеству других классификационных признаков. Все они позволяют выделить и проанализировать разнообразные функции сервисной деятельности в современном обществе.

Услуги можно разделить на материальные и нематериальные.

Первые направлены на удовлетворение материальных потребностей, например бытовое обслуживание населения и транспортные услуги, здравоохранение, общественное питание.
Нематериальные услуги удовлетворяют духовные потребности, например, образование, консультирование, предоставление информации.

Уровень алгоритмизации различает стандартные и креативные виды услуг. По стандартным правилам предоставляются стандартизированные услуги. Креативные услуги могут быть адаптированы под индивидуальные потребности клиента. Например, в сфере туризма могут появиться экзотические виды обслуживания, такие как туры с персонализированным гидом, одетым и гримированным под определенный исторический образ. Личные и интеллектуальные услуги часто подвержены изменениям и корректировкам в процессе их выполнения.

Индивидуальные и групповые услуги предоставляются для различных категорий потребителей. Некоторые услуги, такие как репетиторство и медицинская помощь, полезны только для отдельных людей (врач не может лечить целую группу). В то же время другие услуги всегда оказываются для целых групп людей: лекции в аудитории, обеспечение общественного порядка со стороны государства, общественный транспорт, работа средств массовой информации.

Производственные и непроизводственные услуги предоставляются в различных сферах общественной деятельности. К производственной сфере относятся, например, грузоперевозки и техническое обслуживание оборудования, к непроизводственной — услуги здравоохранения, культуры, туризма, отдыха и так далее.

Коммерческие и некоммерческие услуги имеют разные цели. Первые оказываются с целью получения прибыли и другой коммерческой выгоды.

Некоммерческие услуги не нацелены на получение прибыли. К ним относятся услуги благотворительных фондов и организаций, некоторые государственные службы (оборона страны, поддержание общественного порядка, забота об образовании и здоровье граждан). По мере улучшения условий жизни населения увеличивается доля коммерческих услуг. Это приводит к различиям в уровне сервиса в зависимости от способности населения оплачивать.

Услуги можно разделить на государственные и негосударственные по их организации. Основное отличие между этими видами услуг заключается в том, что государственные услуги могут быть предоставлены только государством. К ним относятся услуги в области обороны страны, общественной безопасности, учета граждан, регистрации транспортных средств и коммерческих операций (например, сделок с недвижимостью). В обществе существует спрос именно на государственный учет рождений, смертей, заключения брака, собственности и так далее.

Услуги могут быть разделены на чистые и смешанные. Чистая услуга представляет собой единственный вид деятельности по производству услуг (специализированное производство услуг). Смешанная услуга сопровождает товарно-материальные ценности, облегчая их обращение и делая их более привлекательными для потребителя. Примерами являются предпродажный и послепродажный сервис, сопровождающие акт покупки-продажи товара.

В области сервисологии существуют понятия идеальной и реальной услуги.

Идеальная услуга — это абстрактная теоретическая модель различных видов сервисной деятельности. Она включает правила обслуживания населения, стандарты качества, и технологию предоставления услуги.

Реальные услуги — это конкретные действия, которые направлены на удовлетворение потребностей клиента. В исполнении услуг всегда есть отличия от идеальных. Реальные услуги учитывают индивидуальные особенности исполнителей, потребителей и конкретные условия оказания.

Государство и общество различают легитимные и нелегитимные услуги. Легитимные услуги получают одобрение со стороны государства и общества, в то время как нелегитимные услуги осуждаются и обычно преследуются по закону. Легитимными признаются услуги, которые удовлетворяют потребности, считаемые разумными, полезными и одобряемыми в данном обществе. В свою очередь, услуги, удовлетворяющие осуждаемые обществом потребности (наркотические, преступные, аморальные), относятся к категории нелегитимных.

Предоставляемые услуги могут быть разделены на личностные и безличные. Личностные услуги ценятся в первую очередь за связь с особыми качествами конкретного человека, обладающего выдающимися профессиональными навыками. К ним относятся услуги врачей, адвокатов, психоаналитиков, выдающихся артистов и музыкантов, ученых, менеджеров.

Безличные услуги, как правило, включают в себя более простые услуги, при выполнении которых личность исполнителя имеет незначительное значение (торговля, транспорт, ремонт и техническое обслуживание). Один специалист в этой сфере услуг может быть относительно легко заменен другим специалистом схожих квалификаций.

Также услуги можно разделить на простые и сложные (комплексное обслуживание), добровольные и принудительные и т.д.

Сервис как услуга. Классификация видов услуг

Мы рассмотрели сервис с двух сторон: как форму деятельности человека и как способ удовлетворения потребностей индивидов и групп людей. Теперь давайте подробнее рассмотрим третий аспект сервисной деятельности: сервис — это предоставление услуг.

В современной экономике услуга часто противопоставляется товару. Товар — это конкретный предмет, созданный для продажи. Услуга, согласно определению известного маркетолога, — это "любое мероприятие или выгода, которые одна сторона может предложить другой и которые в основном неосязаемы и не приводят к завладению каким-либо предметом".

Ту же мысль несколько иначе формулируют российские экономисты: "Услуга — это продукт труда, полезный эффект которого заключается не в предметной форме, а в виде деятельности, направленной на предмет и/или человека".

Обычно особенности услуги подробно описываются следующим образом. Эта услуга полезна для потребителя (она похожа на товар — продукт, созданный кем-то для продажи).

Услуга — это результат труда, который обладает уникальными свойствами: она нематериальна, неотделима от своего источника (нельзя разделить процесс обучения от учителя и ученика, процесс транспортировки — от перевозчика и транспортного средства, процесс предоставления информации — от того, кто ее предоставляет). Услуга не хранится отдельно от процесса ее предоставления, не может быть "законсервирована" как товар, хранящийся на складе (поэтому существуют склады товаров, но нет складов услуг). Она существует только в процессе ее производства и одновременно как бы "впитывается" человеком или предметом. Производство и потребление услуг позволяет изменить полезность предмета или характер человеческой жизнедеятельности.

Важно отметить, что отличие между производством товаров и предоставлением услуг не является простым и абсолютным. Существуют формы экономической активности, которые являются переходными между этими двумя видами деятельности. Например, изготовление товаров по индивидуальному заказу (одежда, обувь, технические устройства) часто рассматривается как оказание услуги.

В то же время эти предметы могут быть проданы как обычные товары. Существует несколько классификаций видов услуг, каждая из которых отражает особый подход к анализу деятельности по предоставлению сервисов. Можно выделить пять общих типов услуг (см. таблицу).

Как учитываются расходы на оплату производственных работ и услуг при УСН?

С одной стороны, это ясно, что издержки производства могут быть учтены в бухгалтерском учете для целей налогообложения.

С другой стороны, статья 346.16 Налогового кодекса РФ устанавливает конкретный список расходов, от которых практически невозможно уйти, и этот список не подлежит расширительному толкованию.

Поэтому важно обращать внимание на разъяснения Минфина.

В соответствии с подпунктами 5 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшают полученный доход на материальные расходы, которые принимаются в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль организаций согласно статье 254 НК РФ.

Согласно этому, затраты на оплату работ, выполняемых субподрядными организациями, учитываются в составе расходов у налогоплательщиков-подрядчиков при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (письмо Минфина России от 26.04.2016 № 03-11-06/2/24019).

Пример 1.

Компания "Производство окон" привлекла субподрядную организацию для транспортировки окон. Сумма услуг по договору составляет 800 000 руб. Соответственно, данные услуги в полном объеме возможно признать для целей налогообложения.

Однако и перечень производственных работ и услуг сам по себе является открытым. Например, неясно, можно ли учесть расходы на вентиляцию.

Согласно позиции Минфина, организация, применяющая УСН, может учитывать материальные расходы, определенные в соответствии с установленным порядком для исчисления налога на прибыль организаций.

Согласно статье 254 НК РФ, к материальным расходам относятся затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ структурными подразделениями налогоплательщика.

Таким образом, организация имеет право учитывать затраты на ремонт вентиляции и кондиционирования в арендуемых офисных помещениях в составе материальных расходов (письмо Минфина России от 15.02.2016 № 03-11-06/2/8092).

Выполнение отдельных операций по производству продукции, работ и услуг, обработка сырья и материалов, контроль за технологическими процессами, обслуживание основных средств и подобные работы относятся к услугам производственного характера. Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеют право учитывать расходы на оплату услуг транспортной организации по доставке печатной продукции заказчикам и на покупку картриджей для оргтехники при определении объекта налогообложения (письмо Минфина России от 25.12.2015 № 03-11-06/2/76408).

В связи с этим налогоплательщику рекомендуется:

3. Проконсультироваться с юристом относительно законности и обоснованности расходов.

4. Внимательно изучить налоговые последствия признания тех или иных расходов.

ВАЖНО

5. Обеспечить документальное подтверждение всех затрат и расходов.

Вы можете выполнить производственные работы и услуги самостоятельно или с помощью сторонних подрядчиков. Организации, применяющие специальный налоговый режим и обязанные соблюдать ограничения для получения налоговых льгот, чаще всего выбирают второй вариант.

Способы организации бухгалтерского учета производственных работ и услуг при УСН

При обнаружении брака в месяце уменьшение расходов на обычные виды деятельности достигается за счет учета стоимости текущего ремонта помещения. Это отразится в бухгалтерском учете сторнировочной записью, которая будет проведена по дебету счета 20 "Основное производство" в соответствии с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций).

Пример 2.

Компания учла выполненные работы по установке системы кондиционирования в производственном помещении. Однако спустя 5 дней выявился дефект, и система была демонтирована.

Дебет
Кредит
Сумма
Описание

20	60	320 000	Затраты на выполненные работы отражены
Сторно 20	Сторно 60	320 000	Стоимость ранее выполненных работ, подлежащих демонтажу, отражена

Если вы используете услуги подрядчика или исполнителя, то необходимо иметь первичный документ, который закрывает данные работы и услуги. Эти расходы признаются (принимаются к учету) на дату выполнения условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99, в данном случае на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, в размере кредиторской задолженности, рассчитанной на основе договорной стоимости работ.

Пример 3.

Компания "Демонтажник" заключила договор с подрядной организацией на сумму 295 000 рублей. Выполненные работы были приняты заказчиком по акту приемки-сдачи. Компания реализовала готовую продукцию (произведенную с участием подрядчика) в тот же месяц, в котором были выполнены работы.

Списание
Зачисление
Сумма
Описание

20	60	295 000	Расходы по выполненным работам
43	20	295 000	Выпуск готовой продукции с участием подрядчика

Возникают особенности признания этих работ или услуг, если стоимость образована в иностранной валюте.

Взносы на страхование, начисленные на вознаграждение иностранного подрядчика (как указано в разделе "Страховые взносы"), Включаются в общие расходы по основным видам деятельности (п.п. 5, 8, 16 ПБУ 10/99).

Затраты на оплату работы подрядчика, выраженные в иностранной валюте, конвертируются в рубли по обменному курсу евро, установленному Центральным банком России на дату признания расходов (дату подписания акта приемки выполненных работ) (п.п. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006).

Долг перед подрядчиком, выраженный в иностранной валюте, подлежит конвертации в рубли по установленному Центральным банком России курсу на дату возникновения и на дату погашения, так как оплата производится в месяце приема результатов выполненных работ (п.п. 5, 6, 7 ПБУ 3/2006), что требует конвертации в рубли.

Пример 4.

Иностранный подрядчик предоставляет услуги производственного характера в размере 118 500 евро.